Офіційно працевлаштовані батьки двох і більше дітей до 18 років можуть у 2026 році зменшити базу оподаткування ПДФО на 1664 грн за кожну дитину. Пільга не нараховується автоматично – потрібно подати заяву роботодавцю, а за порушення правил доведеться повернути податок і сплатити 100% штрафу.
Роз'яснення підготувала ВГО "Асоціація платників податків України".
Хто має право на пільгу
"Дитяча" податкова соціальна пільга (ПСП) стосується лише доходу у вигляді заробітної плати і застосовується тільки за одним місцем роботи.
Право на неї мають офіційно працевлаштовані батьки, які утримують двох або більше дітей віком до 18 років. Важливий нюанс: збільшити граничний розмір доходу пропорційно кількості дітей може лише один із батьків.
Ліміти доходу у 2026 році
Пільгу застосовують, лише якщо зарплата не перевищує граничний дохід. Базовий поріг – 4660 грн на місяць, для одного з батьків він множиться на кількість дітей:
- двоє дітей – до 9320 грн;
- троє дітей – до 13 980 грн;
- четверо дітей – до 18 640 грн.
Для другого з батьків ліміт залишається стандартним – 4660 грн.
Скільки можна зекономити
Базова "дитяча" пільга – 1664 грн на кожну дитину (50% прожиткового мінімуму). База оподаткування ПДФО зменшується:
- на двох дітей – на 3328 грн;
- на трьох дітей – на 4992 грн.
Одинокі матері та батьки, вдови, вдівці й опікуни мають право на підвищену пільгу 150% – 2496 грн на кожну дитину.
Як оформити
Автоматично пільгу не нараховують. Працівник має подати роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП. До заяви додають копії свідоцтв про народження дітей і документи, що підтверджують спеціальний статус (за наявності).
За що відповідає роботодавець
Якщо роботодавець нарахував пільгу без письмової заяви працівника, це пряме порушення ст. 171 Податкового кодексу. Відповідальність за нарахування і сплату ПДФО, а також фінансові санкції за недоплату лягають на роботодавця.
Роботодавець також сам розраховує граничний дохід працівника. Якщо через премії чи надбавки місячний дохід перевищив ліміт, а пільгу застосували, – це порушення порядку утримання ПДФО. Наслідок – донарахування податкових зобов'язань і фінансова відповідальність роботодавця.
За що відповідає працівник
Працівник порушує Податковий кодекс, якщо подав заяви на пільгу кільком роботодавцям одночасно або застосовує її, отримуючи стипендію з бюджету.
У такому разі він втрачає право на пільгу за всіма місцями роботи з місяця порушення, повертає суму недоплаченого податку і сплачує штраф – 100% цієї суми (ст. 169 ПКУ).
Як відновити право на пільгу після порушення
Спершу працівник подає всім роботодавцям заяви про відмову від пільги із зазначенням місяця, коли сталося порушення. Далі роботодавець утримує недоплачений податок і штраф із найближчих зарплат – або працівник самостійно погашає борг перед бюджетом.
Право на пільгу відновлюється з місяця, наступного за тим, у якому повністю погашено недоплату і штраф. Для цього потрібно подати нову заяву про обрання місця застосування ПСП.
Роз'яснення підготувала заслужений економіст України, віцепрезидент, генеральний директор ВГО АППУ Людмила Герасименко.
